Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 có nhiều điểm mới

Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15 chính thức có hiệu lực từ 1/10/2025 và áp dụng cho kỳ tính thuế TNDN 2025.

Luật có nhiều điểm mới, đặc biệt là bổ sung đối tượng đánh thuế, mở rộng ưu đãi thuế,...

Mở rộng đối tượng chịu thuế

Điểm mới của Luật Thuế TNDN 2025 là việc mở rộng đáng kể đối tượng chịu thuế đối với các doanh nghiệp nước ngoài có thu nhập tại Việt Nam.

Theo đó, các doanh nghiệp kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số sẽ phải nộp thuế đối với thu nhập phát sinh tại Việt Nam.

Nguyên tắc xác định thu nhập chịu thuế cũng được bổ sung rõ ràng là thu nhập có nguồn gốc từ Việt Nam, không phụ thuộc vào địa điểm kinh doanh.

Cập nhật danh mục thu nhập chịu thuế

Luật Thuế TNDN 2025 đã cập nhật danh mục thu nhập chịu thuế để phù hợp hơn với thực tiễn kinh tế hiện đại.

Đặc biệt, các khoản chênh lệch do đánh giá lại tài sản khi góp vốn, sáp nhập, chuyển đổi doanh nghiệp; tTiền tài trợ, thưởng, phạt hợp đồng giờ đây sẽ được tính vào thu nhập chịu thuế.

Ngoài ra, Luật Thuế TNDN còn bổ sung thêm nhiều khoản chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

Các khoản chi thực tế cho người được biệt phái tham gia quản trị, điều hành tổ chức tín dụng được kiểm soát đặc biệt, ngân hàng thương mại được chuyển giao bắt buộc theo quy định của Luật Các tổ chức tín dụng; chi phí liên quan đến giảm phát thải khí nhà kính (nhằm trung hòa carbon và net zero), giảm ô nhiễm môi trường hay một số khoản chi hỗ trợ xây dựng công trình công cộng phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp đều được xem xét tính vào chi phí hợp lý.

Điều đáng chú ý, thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết nhưng không được hoàn thuế giờ đây có thể được tính vào chi phí được trừ.

Nhiều điều chỉnh về mức thuế

Luật Thuế TNDN 2025 mang đến nhiều điều chỉnh về mức thuế suất TNDN. Trong đó, mức thuế suất chung sẽ là 20%.

Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 3 tỷ đồng sẽ hưởng mức thuế suất ưu đãi chỉ 15%; Các doanh nghiệp có tổng doanh thu năm từ trên 3 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng sẽ áp dụng mức 17%.

Còn đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí, tùy thuộc vào từng dự án, thuế suất vẫn duy trì ở mức cao, từ 25% đến 50%.

Giảm thời gian miễn thuế TNDN đối với thu nhập từ bán sản phẩm công nghệ mới: Từ 5 năm xuống còn tối đa 3 năm kể từ ngày có doanh thu.

Để hưởng mức ưu đãi 10% trong 15 năm, các dự án đầu tư mới trong lĩnh vực sản xuất (trừ sản phẩm chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, khai thác khoáng sản) phải có quy mô vốn tối thiểu 12.000 tỷ đồng (tăng từ 6.000 tỷ đồng trước đây) và giải ngân tổng vốn đăng ký không quá 5 năm.

Bên cạnh đó, dự án cũng phải sử dụng công nghệ đáp ứng yêu cầu của Bộ Khoa học và Công nghệ.

Mở rộng đối tượng được miễn thuế

Luật Thuế TNDN 2025 bổ sung các ngành, nghề ưu đãi thuế TNDN. Theo đó, Luật mới quy định cụ thể các ngành, nghề được hưởng ưu đãi thuế TNDN bao gồm dự án đầu tư thuộc đối tượng ưu đãi và hỗ trợ đầu tư đặc biệt theo quy định tại khoản 2 Điều 20 của Luật Đầu tư.

Đầu tư kinh doanh cơ sở kỹ thuật hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa, cơ sở ươm tạo doanh nghiệp nhỏ và vừa; đầu tư kinh doanh khu làm việc chung hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa khởi nghiệp sáng tạo theo quy định của Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa.

Luật thuế TNDN năm 2025 đã mở rộng ngành nghề ưu đãi sang dịch vụ công nghệ số, an toàn thông tin mạng, chip bán dẫn, trung tâm dữ liệu và trí tuệ nhân tạo.

Tăng thuế suất đối với dự án sản xuất, lắp ráp ô tô: Các dự án sản xuất, lắp ráp ô tô mới sẽ áp dụng thuế suất 17% trong 10 năm.

Dự án hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa được ưu đãi thuế suất 17% trong 10 năm. Cụ thể, các dự án đầu tư kinh doanh cơ sở kỹ thuật hỗ trợ doanh ngiệp nhỏ và vừa (DNNVV), cơ sở ươm tạo DNNVV và khu làm việc chung hỗ trợ DNNVV khởi nghiệp sáng tạo sẽ được hưởng mức thuế suất ưu đãi này.

Thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải, chuyển nhượng tín chỉ carbon lần đầu sau khi phát hành; thu nhập từ tiền lãi trái phiếu xanh; thu nhập từ chuyển nhượng trái phiếu xanh lần đầu sau khi phát hành.

Quy định rõ ràng hơn về thời gian miễn, giảm thuế

Luật 2025 quy định rõ ràng hơn về thời gian miễn, giảm thuế cho các trường hợp. Theo đó, miễn thuế tối đa 4 năm và giảm 50% số thuế phải nộp tối đa không quá 9 năm tiếp theo đối với các thu nhập được hưởng ưu đãi thuế suất 10% (trừ một số trường hợp cụ thể).

Miễn thuế tối đa 2 năm và giảm 50% số thuế phải nộp tối đa không quá 4 năm tiếp theo đối với các thu nhập được hưởng ưu đãi thuế suất 17%, theo quy định tại khoản 4 Điều 13 của Luật này.

Đối với các dự án đầu tư mới thuộc đối tượng ưu đãi và hỗ trợ đầu tư đặc biệt, Thủ tướng Chính phủ có thể quyết định kéo dài thời gian miễn thuế, giảm thuế tối đa không quá 1,5 lần thời gian quy định.

Thời gian miễn, giảm thuế được tính từ năm đầu tiên có thu nhập chịu thuế từ dự án. Trường hợp không có thu nhập chịu thuế trong 3 năm đầu, kể từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án thì thời gian miễn, giảm thuế sẽ được tính từ năm thứ 4.

Doanh nghiệp thành lập mới từ hộ kinh doanh được miễn thuế TNDN trong 2 năm liên tục kể từ khi có thu nhập chịu thuế.

Tổ chức khoa học và công nghệ công lập, cơ sở giáo dục Đại học công lập hoạt động không vì mục tiêu lợi nhuận cũng sẽ được miễn thuế theo quy định của Chính phủ.