Thuế TNCN dịp Tết: Quy định tiền thưởng và quà bốc thăm tất niên

Tại Hội nghị trực tuyến Hỗ trợ Quyết toán thuế TNCN năm 2025, cơ quan thuế đã nhận được một thắc mắc khá phổ biến từ phía doanh nghiệp về việc khấu trừ thuế đối với tiền thưởng Tết.

Cụ thể, một công ty đã thanh toán lương tháng 12/2025 vào ngày mùng 5 và thực hiện khấu trừ thuế theo biểu lũy tiến từng phần.

Đến cuối tháng, doanh nghiệp chi thêm khoản thưởng Tết trị giá 500.000 đồng cho mỗi nhân sự và tạm khấu trừ 5% thuế thu nhập cá nhân.

Vấn đề đặt ra là việc khấu trừ riêng 5% này có đúng quy định pháp luật hay không, hay bắt buộc phải cộng dồn vào thu nhập của tháng 12 để tính theo biểu lũy tiến.

Trả lời cho câu hỏi này, Cục Thuế đã dẫn chứng rõ ràng từ Điều 11 Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 và Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC do Bộ Tài chính ban hành ngày 15/8/2013.

Căn cứ theo các quy định trên, thời điểm để xác định thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công chính là lúc tổ chức tiến hành trả thu nhập cho người lao động.

Đối với những cá nhân cư trú có ký kết hợp đồng lao động từ ba tháng trở lên, đơn vị chi trả phải thực hiện khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo biểu thuế lũy tiến từng phần.

Như vậy, khoản tiền thưởng Tết mà công ty thanh toán vào thời điểm cuối tháng 12/2025 bản chất vẫn là thu nhập từ tiền lương, tiền công.

Doanh nghiệp không được phép tách riêng để khấu trừ 5% mà cần phải cộng gộp khoản tiền này vào tổng thu nhập chịu thuế của tháng 12/2025, từ đó làm căn cứ tính thuế thu nhập cá nhân chính xác theo biểu lũy tiến từng phần.

Bên cạnh tiền thưởng Tết, những phần quà may mắn trong tiệc tất niên cuối năm cũng là chủ đề được nhiều người lao động quan tâm.

Nhiều doanh nghiệp thường tổ chức chương trình bốc thăm với các phần quà có giá trị khác nhau, dẫn đến thắc mắc về mức giá trị nào thì phải nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy định hiện hành năm 2026.

Giải đáp vấn đề này, cơ quan thuế căn cứ theo khoản 6 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC. Theo đó, thu nhập từ trúng thưởng bao gồm các khoản tiền hoặc hiện vật mà cá nhân nhận được thông qua các trò chơi, cuộc thi có thưởng và các hình thức khác do tổ chức kinh tế, cơ quan hành chính sự nghiệp, đoàn thể hay cá nhân tổ chức.

Về cách thức tính thuế, Điều 15 của Thông tư này cũng nêu rõ mức thu nhập tính thuế từ trúng thưởng là phần giá trị giải thưởng vượt trên 10 triệu đồng mà người nộp thuế nhận được trong từng lần trúng thưởng, hoàn toàn không phụ thuộc vào số lần nhận tiền.

Đối với việc trúng thưởng từ các trò chơi hay cuộc thi, giá trị tiền thưởng được tính bằng toàn bộ số tiền vượt trên 10 triệu đồng chưa trừ đi bất kỳ khoản chi phí nào.

Mức thuế suất áp dụng cho khoản thu nhập này là Biểu thuế toàn phần với mức 10%. Thời điểm xác định thu nhập tính thuế chính là lúc tổ chức hoặc cá nhân thực hiện việc trả thưởng cho người trúng thưởng.

Từ những quy định pháp lý trên, có thể khẳng định rằng khi người lao động nhận được phần thưởng bằng hiện vật thông qua hoạt động bốc thăm hay trò chơi do công ty tổ chức, đây được xác định là thu nhập từ trúng thưởng.

Nếu phần giá trị giải thưởng này vượt mức 10 triệu đồng, công ty có trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân trước khi trao giải cho cá nhân trúng thưởng. Số tiền thuế khấu trừ sẽ được tính toán cẩn thận dựa trên các hướng dẫn chi tiết tại Điều 15 Thông tư 111/2013/TT-BTC.