Nghị định 310/2025/NĐ-CP: Mức phạt nặng hơn khi không lập hóa đơn đúng thời điểm

Cụ thể, Nghị định mới mở rộng phạm vi vi phạm, làm rõ đối tượng bị xử phạt và tăng cường mức phạt đối với các hành vi liên quan đến hóa đơn, đặc biệt là lập hóa đơn không đúng thời điểm và không lập hóa đơn theo quy định, có hiệu lực từ ngày 16/1/2026.

Theo đó, Nghị định 310/2025/NĐ-CP đã thực hiện nhiều sửa đổi quan trọng, nhằm hoàn thiện cơ chế quản lý và tăng tính răn đe đối với các hành vi vi phạm.

Nghị định đã mở rộng và làm rõ khái niệm vi phạm hành chính về thuế, bao gồm cả các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước do cơ quan quản lý thuế quản lý thu (như tiền sử dụng đất, lợi nhuận sau thuế của doanh nghiệp Nhà nước, cổ tức từ vốn nhà nước).

Đồng thời, Nghị định chính thức bổ sung các trường hợp bất khả kháng (thiên tai, dịch bệnh, chiến tranh...) được miễn trừ trong xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn.

Đáng chú ý, Nghị định 310/2025/NĐ-CP đã làm rõ đối tượng bị xử phạt trong các trường hợp ủy quyền hoặc kê khai thay.

Theo đó, nếu bên được ủy quyền, tổ chức hoặc cá nhân đăng ký, khai, nộp thuế thay có hành vi vi phạm thì chính tổ chức, cá nhân đó sẽ bị xử phạt.

Quy định này cũng áp dụng đối với các đơn vị chịu trách nhiệm kê khai theo quy định chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu (GloBE).

Nghị định mới sửa đổi Điều 19, tăng cường mức phạt đối với tổ chức, cá nhân liên quan. Mức phạt tiền từ 2 triệu đến 6 triệu đồng áp dụng cho hành vi cung cấp thông tin, tài liệu liên quan đến nghĩa vụ thuế quá thời hạn quy định từ 05 ngày trở lên.

Phạt tiền từ 6 triệu đến 10 triệu đồng đối với hành vi cung cấp không chính xác thông tin về tài sản, tài khoản, hoặc tiền lương/thu nhập của người nộp thuế.

Mức phạt cao hơn, từ 10 triệu đến 16 triệu đồng, áp dụng cho hành vi không cung cấp thông tin hoặc thông đồng, bao che người nộp thuế trốn thuế. Đặc biệt, hành vi cho, bán hóa đơn bị phạt tiền nặng từ 20 triệu đồng đến 50 triệu đồng.

Các hành vi vi phạm về hóa đơn cũng được chi tiết hóa và tăng cường mức phạt dựa trên số lượng hóa đơn vi phạm.

Đối với hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, mức phạt có thể lên tới 50 triệu đến 70 triệu đồng (áp dụng cho vi phạm từ 100 số hóa đơn trở lên).

Tương tự, hành vi không lập hóa đơn khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ theo quy định cũng chịu mức phạt nặng, lên tới 60 triệu đến 80 triệu đồng (cho vi phạm từ 50 số hóa đơn trở lên).

Đối với các vi phạm liên quan đến hàng khuyến mại, cho, biếu, tặng, mức phạt được phân loại chi tiết, từ phạt cảnh cáo cho 01 số hóa đơn, lên đến hàng chục triệu đồng tùy theo số lượng hóa đơn vi phạm.

Nghị định 310/2025/NĐ-CP áp dụng nguyên tắc có lợi cho người nộp thuế: hành vi vi phạm đã kết thúc trước ngày Nghị định có hiệu lực (16/1/2026) sẽ áp dụng văn bản cũ.

Tuy nhiên, hành vi đang được thực hiện và được phát hiện sau ngày Nghị định này có hiệu lực thì áp dụng quy định mới.