Kiểm toán có “phù phép” lợi nhuận giúp PNC không?

Theo Thông tư 202, Mục 2, Điều 66, PNC phải điều chỉnh giá trị khoản đầu tư vào công ty liên kết CJ CGV Việt Nam và ghi nhận ngay vào báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh hợp nhất khoản lãi phát sinh từ giao dịch mua rẻ 21,7 tỷ đồng.

Ngày 28/06/2016 CTCP Văn hóa Phương Nam (mã PNC) đã có công văn giải trình nguyên nhân chênh lệch kết quả kinh doanh trong báo cáo tài chính hợp nhất năm 2015 trước và sau kiểm toán.

Từ lỗ thành lãi nhờ thu nhập khác

Theo đó, sau kiểm toán kết quả kinh doanh năm 2015 hợp nhất của PNC chuyển từ lỗ 814 triệu đồng thành lãi sau thuế 3,9 tỷ đồng chủ yếu nhờ thu nhập khác tăng 21,7 tỷ đồng do kiểm toán ghi nhận khoản lợi thế thương mại/lãi phát sinh từ giao dịch mua rẻ từ ngày PNC chính thức tăng thêm 10% vào Công ty TNHH CJ CGV Việt Nam – CJ CGV Việt Nam thành công ty liên kết là 21,7 tỷ đồng.

Ảnh minh họa.

Nếu không có khoản thu nhập khác, lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh của PNC năm 2015 sau kiểm toán tăng lỗ thêm 16,2 tỷ đồng. Bởi dù doanh thu thuần tăng khi kiểm toán hồi tố phim và ghi nhận doanh thu nhưng lãi lỗ công ty liên kết chênh lệch 17 tỷ đồng do kiểm toán ghi nhận lỗ 10,8 tỷ đồng khoản sở hữu 20% của PNC đầu tư vào CJ CGV Việt Nam vào kết quả kinh doanh và PNC ghi nhận hợp nhất 20% theo kết quả kinh doanh của CJ CGV Việt Nam là lãi 6,3 tỷ đồng.

Ngoài ra, từ ý kiến ngoại trừ của kiểm toán liên quan đến chi phí quản lý ở công ty con thì lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh của PNC năm 2015 hợp nhất có thể tăng lỗ thêm 3 tỷ đồng, lên mức lỗ 25,6 tỷ đồng; và lợi nhuận trước thuế có thể giảm một khoản tương ứng 3 tỷ xuống còn 2,2 tỷ đồng – thấp hơn cả mức lợi nhuận trước thuế hợp nhất của năm 2014.

Bởi kiểm toán có ý kiến ngoại trừ công ty con là Công ty TNHH Giải trí Truyền thông Phương Nam chưa ghi nhận đầy đủ chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong năm ước tính 3 tỷ đồng.

Như vậy, chỉ tính riêng phần ý kiến ngoại trừ của kiểm toán liên quan phần chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty con 3 tỷ đồng và nếu không có khoản lợi thế thương mại từ ngày PNC chính thức tăng thêm 10% vào CJ CGV Việt Nam thành công ty liên kết là 21,7 tỷ đồng được ghi nhận ở thu nhập khác, lỗ trước thuế hợp nhất năm 2015 của PNC có thể lên đến gần 20 tỷ đồng.

Liệu kiểm toán có “thổi” lợi nhuận giúp PNC không?

Báo cáo tài chính hợp nhất năm 2015 của PNC được kiểm toán bởi Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C, ký phát hành ngày 26/06/2016.

Thuyết minh báo cáo tài chính trang 32 cho biết, PNC chính thức sở hữu 20% phần vốn góp trong công ty TNHH CJ CGV Việt Nam từ ngày 23/11/2015. Đồng thời, PNC đã ghi nhận một khoản lãi phát sinh từ giao dịch mua rẻ và qua đó lợi nhuận phát sinh sau ngày đầu tư vào công ty liên kết 21,7 tỷ đồng. Khoản lợi nhuận phát sinh 21,7 tỷ đồng chính là khoản thu nhập khác tăng thêm được PNC giải trình là kiểm toán ghi nhận khoản lợi thế thương mại từ ngày PNC chính thức tăng thêm 10% vào CJ CGV Việt Nam.

Nguồn: Báo cáo tài chính hợp nhất kiểm toán 2015

Câu hỏi đặt ra rằng, vì sao PNC được ghi nhận khoản lãi này khi hợp nhất báo cáo tài chính?Bởi quan hệ giữa PNC và CJ CGV Việt Nam chỉ là đầu tư vào công ty liên kết, CJ CGV Việt Nam không phải là công ty con của PNC.

PNC đang áp dụng Thông tư 200 và; Thông tư 202 của Bộ Tài Chính hướng dẫn lập và trình bày Báo cáo tài chính hợp nhất theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 25 “báo cáo tài chính hợp nhất và kế toán các khoản đầu tư vào công ty con”.

CJ CGV Việt Nam chỉ là công ty liên kết và Thông tư 200 không có quy định/hướng dẫn nào liên quan đến ghi nhận lãi phát sinh từ giao dịch mua rẻ khi thực hiện kế toán đối với công ty liên kết. Đối chiếu với báo cáo tài chính kiểm toán công ty mẹ PNC phần liên quan đến đầu tư vào CJ CGV Việt Nam chỉ có 30,7 tỷ đồng, không có khoản lãi phát sinh từ giao dịch mua rẻ. Điều này phần nào xác nhận rằng không có việc ghi nhận lãi phát sinh từ giao dịch mua rẻ đối với hoạt động đầu tư của công ty mẹ vào công ty liên kết.

Nhưng, theo Thông tư 202, “Mục 2. Kế toán khoản đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết theo phương pháp vốn chủ sở hữu”, Điều 66, PNC phải điều chỉnh giá trị khoản đầu tư vào công ty liên kết CJ CGV Việt Nam và ghi nhận ngay vào báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh hợp nhất khoản lãi phát sinh từ giao dịch mua rẻ. Đây phải chăng là cơ sở của Kiểm toán để PNC được phép ghi nhận lợi thế thương mại 21,7 tỷ đồng vào báo cáo kết quả kinh doanh khi hợp nhất báo cáo tài chính dù CJ CGV Việt Nam là công ty liên kết; là mấu chốt để PNC năm 2015 từ lỗ thành lãi sau kiểm toán.